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固定资产盘亏账务处理 固定资产盘亏会计分录

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泰宁新闻网 http://www.tainingxinwen.cn 2020-05-24 13:20 出处:网络
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固定资产盘亏账务处理 固定资产盘亏会计分录

固定资产盘亏会计分录

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固定资产盘亏账务处理

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固定资产盘盈盘亏的账务处理

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本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大 遗漏,并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。 为了真实反映黑龙江北大荒农业股份有限公司(以下简称“公司”)2014年 的财务状况和资产价值,结合浩良河化肥等分公司、北大荒龙垦麦芽有限公司(以 下简称“龙垦麦芽公司”)和北大荒鑫亚经贸有限责任公司(以下简称“鑫亚公 司)的资产盘点及责任追查等实际情况,拟对存货和固定资产盘亏(盘盈)等进 行相应处理。 一、浩良河化肥分公司盘盈煤炭15,022,655.01元 通过对存货煤炭的账面清查与实地盘点,并经北京中同华资产评估有限公司 黑龙江分公司的实际测量计算,确认煤炭盘盈37,933.43吨,其中原料煤 20,171.43吨、动力煤17,762吨。产生盘盈的主要原因:一是因煤炭质量原因, 供应商给予补偿11,307吨(其中龙煤7,767吨、宝日煤3,540吨);二是停产后 清理了几十年积压的煤底,增加了煤炭12,469吨(其中原料煤5,199吨、动力煤 7,270吨)以及露天存放、计量器具不健全等原因所致增加14,157.43吨。根据 目前市场询价(原料煤660元/吨、动力煤368元/吨)与账面价格相比较,遵循成 本与可变现净值孰低的原则,依据评估人员确定的原料煤价格507元/吨和动力 煤价格270元/吨计算,共计盘盈15,022,655.01元。 二、江滨分公司盘盈水稻1,403,643.10元 通过对库存商品和账目清查,库存水稻已经全部售出,出现盘盈水稻469.91 吨,盘盈金额为1,403,643.10元。产生盘盈的主要原因是水稻收购时按分公司 实物地租标准进行收购,销售时按实际重量进行确认和计量形成。 三、八五三分公司盘亏毁损修理用备件损失278,102.40元 通过账面清查与实地盘点,因技术更新、农业机械的更新换代、保管条件差 等原因形成已无法使用的农业机械修理用备件盘亏40,933.20元、毁损 267,887.20元。经分公司有关部门技术鉴定,拟对修理用备件损失278,102.40 元进行清理,预计清理残值收入30,718.00元。 四、龙垦麦芽公司存货盘亏损失29,527,139.4元 (一)龙垦麦芽公司总部麦芽盘亏损失23,293,799.59元 2014年11月份盘点库存,发现麦芽盘亏7,202.457吨,账面不含税金额 19,568,044.01元,增值税进项税额3,326,567.48元。由于盘亏麦芽为多年累 计形成,短期内无法查明盘亏原因,现将盘亏麦芽账面不含税金额 19,568,044.01元转入“待处理财产损溢”科目核算,并暂按含税金额 22,894,611.49元计入“管理费用”项目,同时将产生的相关税费399,188.10 元(城建税7%,教育费附加5%)计入“营业税金及附加”项目,进项税额转出 3,326,567.48元计入“应交税费”项目,共计23,293,799.59元作为盘亏损失 在财务报表中列示,待查明详细盘亏原因后,再进行具体账务处理。 (二)秦皇岛北大荒麦芽有限公司麦芽盘亏损失6,233,339.81元 2014年秦皇岛北大荒麦芽有限公司(以下简称“秦皇岛麦芽公司)的库存 麦芽,在与秦皇岛中轻啤酒原料有限公司仓内交割过程中,经多方盘点确认秦皇 岛北大荒麦芽有限公司的库存麦芽,与账面不符亏库1,723.3吨。形成亏库的主 要原因如下: 1、自2008年并购秦皇岛麦芽公司以来,其累计生产麦芽约25万吨,财务 处理损耗一直按龙垦麦芽公司哈尔滨分厂0.9%的经验值处理账务。秦皇岛麦芽 公司库存麦芽2/3的储存仓没有入仓跌落管,且配置多是破损较大的埋刮板输送 设备,成品麦芽破损更为严重,秦皇岛麦芽公司按哈尔滨分厂0.9%的经验值处 理损耗明显不足,但苦于没有更科学和准确的破损数据,因此,账面库存数据一 直未作调整。 2、2013年12月24日,龙垦麦芽公司、秦皇岛麦芽公司和秦皇岛中轻啤酒 原料有限公司,在黑龙江北大荒农业股份公司相关部门人员的监督指导下,根据 麦芽品种、存储位置等抽样,对秦皇岛麦芽公司的库存麦芽进行了为期四天的容 重和损耗检测,实测的四个仓8#、12#、20#、24#的破损数据分别为1.934%、3.69%、 1.53%、2.09%。实测破损的最小值1.53%,仍比秦皇岛麦芽公司财务历年处理损 耗的经验值0.9%多0.63%,而麦芽盘亏1,723.3吨约占历年累计产销量25万吨 的0.68%。 因此,秦皇岛麦芽公司麦芽盘亏1,723.3吨,应为历年财务处理损耗经验值 0.9%的不足部分,为合理损耗。现将盘亏麦芽1,723.3吨含税金额6,233,339.81 元转入“待处理财产损溢”科目核算,并作为盘亏损失在财务报表中列示,待查 明详细盘亏原因后,再进行具体账务处理。 五、鑫亚公司盘亏等损失30,312,782.15元 (一)存货盘亏等损失3,021.14万元 1、原麻盘亏损失35.49万元 2014年末库存原麻账面数量1041.946吨,账面金额2,543.59万元,实际 盘点数量1,027.505吨,账面金额2,508.1万元,盘亏数量14.441吨,盘亏金 额35.49万元。该盘亏数额是鑫亚公司从青枫亚麻公司代保管库中交接时发现 的,由于双方处于经济纠纷中,待进一步查明盘亏原因。为了反映该笔业务的损 失,体现会计信息的可用性及企业现实状况,按盘亏金额35.49万元作为损失在 财务报表中列示。 2、亚麻纱盘亏损失607.37万元 2014年末库存亚麻纱账面数量204.83吨,账面金额899.66万元,实际盘 点数量66.92吨,账面金额292.29万元,盘亏数量137.91吨,盘亏金额607.37 万元。2013年5月之前,鑫亚公司大部分亚麻及亚麻纱、亚麻布都由青枫亚麻 公司保管,鑫亚公司接收时,没有收到该部分存货,疑似被其私自出售,双方处 于纠纷中,2013年对该部分存货比照一项债权计提了减值损失。现鑫亚公司已 就此案起诉了青枫亚麻公司,但至今追索无果。为了反映该笔业务的损失,体现 会计信息的可用性及企业现实状况,调整冲回2013年计提的减值损失607.34 万元,2014年作为盘亏损失607.37万元在财务报表中列示。 3、亚麻布盘亏损失1,599.04万元 2014年末库存商品账面数量2,802,593.82米,账面金额3,622.27万元, 实际盘点数量1,613,760.62米,账面金额2,023.23万元,盘亏数量1,188,833.2 米,盘亏金额1,599.04万元。该盘亏情况及处理与上述亚麻纱相同,调整冲回 2013年计提的减值损失1,599.04万元,2014年作为盘亏损失1,599.04万元在 财务报表中列示。 4、库存过期及盘亏商品损失1.21万元 2014年末鑫亚公司库存商品中有机超市账面数量1,430(瓶、袋、盒、箱), 账面金额3.73万元。 (1)2014年末盘点上述商品过期合计数量727(瓶、盒、袋、箱),金额 0.81万元。 (2)盘亏商品数量141(瓶、袋、盒、箱),盘亏金额0.40万元。 有机超市及哈分公司转入过期及盘亏库存商品金额合计1.21万元。 5、抵账酒盘亏损失11.34万元 2014年末库存抵账酒账面数量6,537瓶,金额220.11万元。2014年末盘点 抵账酒数量6,055瓶,金额208.77万元,盘亏数量482瓶,盘亏金额11.34万 6、煤炭盘亏损失496.66万元 鑫亚公司子公司黑龙江亚德经贸有限公司库存煤炭账面数量41,660.93吨, 金额1,879.65万元。其中:从哈尔滨志才煤炭经销有限公司(以下简称“志才 公司”)购入煤炭数量9,714.1吨,金额356.04万元,从方正县海翔煤炭经销有 限责任公司(以下简称“方正海翔”)煤购入数量31,946.83吨,金额1,523.61 (1)由于志才公司在还款计划中已将356.04万元作为债权偿还,经鑫亚公 司总经理办公会和董事会研究决定,对9,714.1吨煤炭冲暂估入库,增加志才公 司的债权,冲回2013年计提该存货跌价准备106.96万元。 (2)从方正海翔购入煤炭账面余额31,946.83吨,其中按照合同和业务确 认销售给延吉市集中供热有限责任公司21,532.9吨,金额612.98万元,库存剩 余10,413.93吨煤,金额496.66万元,经盘点已无实物存在。已将21,532.9 吨煤炭按照销售合同和业务确认的价格做销售处理。对于盘亏10,413.93吨煤 炭,全额冲回2013年已计提煤炭的跌价准备417.18万元,同时为了反映该笔业 务的损失,体现会计信息的有用性和企业的现实状况, 2014年按盘亏金额 496.66万元作为盘亏损失在财务报表中列示。 7、原材料盘亏损失11.21万元 2014年末鑫亚公司子公司黑龙江北大荒玉丰农业发展有限公司(以下简称 “玉丰公司”)库存原材料账面金额74.02万元,实际盘点金额为62.81万元, 盘亏“原材料”(包括输送机、钢筋帘等22项)11.21万元。为了反映该笔业务 的损失,体现会计信息的可用性及企业现实状况,2014年将盘亏损失11.21万 元在财务报表中列示。 8、玉米盘亏损失258.82万元 2014年末玉丰公司库存玉米账面数量1,327.39吨,金额258.82万元。 2012年12月份玉丰公司与九三集团哈尔滨大豆制品有限公司(以下简称“九 三集团”)玉米购销发生的业务,据玉丰公司业务人员称是为支付九三集团的保 证金,导致账实不符,2013年对该部分存货比照一项债权计提了减值损失,至 今仍未追回。为了反映该笔业务的损失,体现会计信息的可用性及企业现实状况, 调整冲回2013年计提的减值损失258.82万元,2014年作为盘亏损失258.82万 元在财务报表中列示。 (二)固定资产盘亏净损失10.14万元 1、强生公司盘亏净损失1.31万元 2014年末鑫亚公司子公司秦皇岛市强生商贸有限公司(以下简称“强生公 司”)固定资产账面数量25台,账面原值39.28万元,累计折旧18.69万元,净 值20.59万元。 实际盘点数量17台,原值34.81万元,累计折旧15.53万元,净值19.28 万元。盘亏数量8台,原值4.47万元,累计折旧3.16万元,净值1.31万元。 为了反映该笔业务的损失,体现会计信息的可用性及企业现实状况,2014 年按盘亏固定资产净值金额1.31万元作为盘亏损失在财务报表中列示。 2、玉丰公司盘亏净损失7.61万元 2014年末固定资产的账面金额3,276.84万元,盘亏金额为7.61万元(净 额)。其中:建筑物1.14万元、机器设备6.33万元、办公设备0.14万元。 为了反映该笔业务的损失,体现会计信息的可用性及企业现实状况,2014 年将盘亏损失7.61万元在财务报表中列示。 3、鑫亚总部盘亏净损失1.22万元 (1)2014年末鑫亚公司总部固定资产账面办公设备数量231台,账面原值 106.16万元,累计折旧91.05万元,净值15.11万元。实际盘点数量223台, 原值101.21万元,累计折旧87.10万元,净值14.12万元。盘亏数量8台,盘 亏原值4.93万元,累计折旧3.94万元,盘亏净值0.99万元。 (2)2014年末鑫亚公司固定资产账面机器设备数量11台,账面原值27.46 万元,累计折旧11.07万元,净值16.39万元。实际盘点数量10台,原值27.03 万元,累计折旧10.87万元,净值16.16万元。盘亏数量1台,盘亏原值0.43 万元,累计折旧0.2万元,盘亏净值0.23万元。 为了反映该笔业务的损失,体现会计信息的可用性及企业现实状况,2014 年按盘亏固定资产净值1.23万元作为盘亏损失在财务报表中列示。 特此公告。 黑龙江北大荒农业股份有限公司董事会 二〇一五年一月八日

固定资产盘亏可税前扣除 盘盈需纳税

固定资产盘亏可税前扣除 盘盈需纳税2010-3-10 14:22 中国会计报 【 】【】【】根据有关规定,固定资产盘亏属于财产损失,经机关确认后可以在税前扣除。 按照《》,固定资产盘亏计入 待处产损益 科目,按管理权限报经批准后,转入 营业外支出 科目。这一点处理一致,一般不需要进行调整。 而根据国家税务总局关于印发《》(国税发[2008]101号),固定资产盘盈作为 营业外收入 列示于 收入明细表 中。 根据《企业会计准则第4号 固定资产》及其应用指南的有关规定,固定资产盘盈应作为前期差错记入 以前年度损益调整 科目。新准则之所以将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理,是因为固定资

固定资产盘亏的财税处理

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